Guida pratica alla tassazione delle attività finanziarie 2025


di: Enzo Mignarri

Editore
Bancaria Editrice
Anno
2025
Pagine
464
ISBN
978-88-449-1321-2
Disponibilità
In uscita
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Presentazione

L’edizione 2025 della Guida fornisce al lettore un quadro completo e aggiornato delle novità derivanti dalla progressiva attuazione della riforma del sistema fiscale e dall’approvazione di ulteriori disposizioni di indubbia rilevanza a fini operativi; norme che, in parte, sono state anche oggetto di appositi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate.

Tra i provvedimenti approvati particolare rilievo assumono:

  •  le modifiche apportate all’imposta di bollo sostitutiva sulle polizze assicurative con finalità finanziaria;
  • la messa a regime della rideterminazione dei valori di acquisto delle partecipazioni negoziate e non negoziate nei mercati regolamentati e nei sistemi multilaterali di negoziazione;
  • l’ampliamento e le modifiche ai benefici fiscali previsti per gli investimenti nelle start-up e Pmi innovative;
  • la rivisitazione dell’imposta sulle successioni e donazioni, con particolare riguardo ai trust e le disposizioni sulla tassazione delle cripto-attività.

Tra i chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate, sono da menzionare la circolare riguardante il regime fiscale delle plusvalenze da cessione di partecipazioni qualificate, realizzate da società ed enti non residenti, e quella sulla residenza fiscale delle persone fisiche e delle società ed enti. Inoltre, nelle numerose risposte ai quesiti, l’Agenzia ha trattato una serie di problematiche riguardanti, tra l’altro, gli organismi di investimento collettivo del risparmio (Oicr), la previdenza complementare, l’imposta sulle successioni e donazioni e il regime della participation exemption (Pex).

Anche con questa edizione, la Guida continua a caratterizzarsi come uno strumento di consultazione agile, immediato e arricchito da un corredo di schede di facile e veloce consultazione.
Uno strumento di utilità per banche, Sgr, società fiduciarie e promotori finanziari.

 

Introduzione
Premessa

1. Organizzazione della Guida
2. Aspetti generali
3. Disciplina dei redditi finanziari
3.1 I redditi di capitale
3.2 I redditi diversi
3.3 I redditi di impresa
3.4 L’Imposta sul reddito delle società (Ires)
3.5 La disciplina dei trust
4. L’imposta sostitutiva sui redditi di capitale
5. I regimi di tassazione
5.1 Il regime dei piani individuali di risparmio (Pir)
6. La valutazione delle attività finanziarie nel reddito di impresa
7. Imposte indirette e patrimoniali
8. Lo scambio automatico di informazioni
9. L’Archivio dei rapporti finanziari
10. Le norme sulla white list e i regimi fiscali privilegiati
11. La delega per la riforma del sistema fiscale: riflessi sulle attività finanziarie

A. Imposte dirette sulle attività finanziarie in possesso di residenti
• Attività finanziarie italiane

A.1 Depositi bancari
A.2 Depositi postali
A.3 Titoli dello Stato ed equiparati
A.4 Obbligazioni e titoli similari
A.5 Pronti contro termine e riporti su titoli e valute
A.6 Gestioni individuali di patrimoni mobiliari
A.7 Oicr istituiti in Italia diversi dagli immobiliari
A.8 Finanziamenti dei soci alle società cooperative e loro consorzi
A.9 Altri titoli e contratti
A.10 Azioni e strumenti similari
A.11 Esempi sul trattamento dei dividendi
A.12 Contratti di associazione in partecipazione
A.13 Oicr immobiliari istituiti in Italia
A.14 Operazioni di prestito titoli
A.15 Fondi pensione
A.16 Piani individuali pensionistici (Pip) e prodotti pensionistici individuali paneuropei (Pepp)
A.17 Forme pensionistiche complementari: il regime transitorio
A.18 Trattamento di fine rapporto (Tfr)
A.19 Polizze di assicurazione a copertura rischi
A.20 Polizze di assicurazione con finalità finanziaria
A.21 Contratti di capitalizzazione
A.22 Rendite aventi funzione previdenziale
A.23 Società di investimento immobiliare quotate (Siiq)

• Attività finanziarie estere

1. Premessa
2. Monitoraggio e tassazione dei redditi di fonte estera
A.24 Depositi bancari
A.25 Obbligazioni e titoli similari
A.26 Pronti contro termine e riporti su titoli e valute
A.27 Operazioni di prestito titoli
A.28 Oicr esteri collocati in Italia
A.29 Exchange Traded Funds (ETF)
A.30 Azioni e strumenti similari e titoli atipici emessi da società residenti in Stati o territori diversi da quelli a regime fiscale privilegiato
A.31 Azioni e strumenti similari e titoli atipici emessi da società residenti in Stati o territori a regime fiscale privilegiato
A.32 Disposizioni sulle Controlled Foreign Companies (CFC)
A.33 Contratti di associazione in partecipazione
A.34 Contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione
A.35 Il credito di imposta per i redditi prodotti all’estero
A.36 Le convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni e gli altri accordi fiscali

B. Imposte sulle plusvalenze e sugli altri redditi diversi

B.1 Plusvalenze da realizzo di partecipazioni e altri redditi diversi soggetti ad imposta sostitutiva
B.2 Plusvalenze da realizzo che concorrono integralmente alla formazione del reddito complessivo

C. Imposte dirette sulle attività finanziarie italiane in possesso di non residenti

C.1 Tassazione dei proventi percepiti da residenti in Stati o territori che consentono un adeguato scambio di informazioni (white list)
C.2 Tassazione dei proventi percepiti da residenti in Stati o territori a regime fiscale privilegiato
C.3 Stati o territori fiscalmente privilegiati di cui all’art. 2, comma 2 bis, del Tuir
C.4 Stati o territori che consentono un adeguato scambio di informazioni (white list) di cui al d.lgs. n. 239/96
C.5 Elenco dei paesi con i quali è stato accertato il requisito della reciprocità e per i quali è consentita l’esenzione da ritenuta sugli interessi da conti correnti e depositi intestati ai rispettivi Consolati e Ambasciate (Nota Min. Fin. 13/03/80, n. 12/231 e 23/10/80, n. 12/1117)

D. Imposte indirette e patrimoniali sulle attività finanziarie

D.1 Imposta di bollo sugli estratti di conto corrente e rendiconti dei libretti di risparmio e sulle comunicazioni relative ai prodotti finanziari
D.2 Imposta di bollo speciale sulle attività oggetto di emersione ancora segretate
D.3 Imposta sul valore dei prodotti finanziari, dei conti correnti e dei libretti di risparmio detenuti all’estero – Ivafe
D.4 Imposta sul trasferimento di azioni e altri strumenti finanziari partecipativi
D.5 Imposta sulle transazioni finanziarie su strumenti derivati (Otc)
D.6 Imposte sulle successioni e donazioni




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